СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ГОДОВОГО ОТЧЕТА ОРГАНИЗАЦИИ

Программа реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности, утвержденная Постановлением Правительства Российской Федерации от 06.03.1998 № 283, приводит к необходимости в качестве совершенствования годового бухгалтерского отчета предприятия привести Бухгалтерский баланс и Отчет

о прибылях и убытках в соответствие с МСФО. Наиболее часто используемым и практически разработанным для данных целей является метод GPP. Построим агрегированный бухгалтерский баланс, используя данные бухгалтерского баланса ГОУП ЖКХ "Новжилкоммунсервис".

Для этого необходимо откорректировать показатели данных форм на коэффициент корректировки, рассчитанный на основе индекса потребительских цен (ИПЦ). Данный индекс также характеризует рост общего уровня цен за год.

Таблица 1

Расчет увеличения чистой денежной позиции за 2004 год

Показатель	Численное выражение показателя
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг; тыс. руб.	88932
Проценты к получению, тыс. руб.	75
Прочие операционные доходы, тыс. руб.	5368
Внереализационные доходы, тыс. руб.	100464
Увеличение чистой денежной позиции - всего, тыс. руб.	194839
Коэффициент корректировки	113,10/106,35=1,0635
Скорректированная величина увеличения чистой денежной позиции, тыс. руб.	194839* 1,0635 = 207205,35

Величина ИПЦ за 2004 год составит:

ИПЦ2оо4(1Р(к))= 1,024* 1,016* 1,011*1,010* 1,008* 1,008* 1,007*0,996 *1,013*1,010*1,010*1,011 = 1,1310 или 113,1%

Расчет среднего уровня ИПЦ за 2004 год производится по формуле:

IP(2oo4)=Vl,1310- 1,0635 или 106,35%

Скорректированная на уровень инфляции величина чистой денежной позиции на конец отчетного года определяется следующим образом:

NMP(iK) = -26622,609 + 207205,35 - 313602,75 - 133020 (тыс. руб.)

Далее рассчитываем величину чистой денежной позиции на конец отчетного года (NMP(K)) по данным бухгалтерского баланса:

NMPw= 101853 -137870 = -36017 (тыс. руб.)

Таблица 2 Расчет уменьшения чистой денежной позиции за 2004 год

Показатель	Численное выражение показателя
Увеличение немонетарных активов в части оборотных средств, тыс. руб.	28263-17427+188727 = = 199563
Увеличение немонетарных активов в части внеоборотных средств (основных средств), тыс. руб.	13318
Операционные расходы, тыс. руб.	3113
Внереализационные расходы, тыс. руб.	78884
Уменьшение чистой денежной позиции -всего, тыс. руб.	294878
Коэффициент корректировки	113,10/106,35=1,0635
Скорректированная величина уменьшения чистой денежной позиции, тыс. руб.	294878*1,0635 = 313602,75

Далее рассчитаем инфляционную прибыль (убыток). Для данного метода (GPP) определяем ее следующим образом: Р = -36017 - (-133020) = 97003 (тыс. руб.)

Затем сгруппируем статьи баланса на монетарные и немонетарные.

Таблица 3 Монетарные и немонетарные статьи баланса, тыс руб.

	На 1 ян-	На 31 де-		На 1 ян-	На 31 де-
Актив	варя 2004 г.	кабря 2004 г.	Пассив	варя 2004 г.	кабря
					2004 г.
Монетарные ак-			Собственный капи-
тивы	67263	101853	тал	733219	163927
Немонетарные			Заемный капитал	90802	137870
активы	765758	199944
Баланс	824021	301797	Баланс	S24021	301797

Величина чистой денежной позиции на начало отчетного года (NMP(H)) рассчитывается как разница между монетарными активами и монетарными пассивами и составляет:

NMP(H) = 67263 - 90802 - -23539 (тыс. руб.)

Далее проведем корректировку поученной величины чистой денежной позиции на уровень инфляции 2003 года используя формулу:

NMP(iH) - -23539* 1,1310 = -26622,609 (тыс, руб.)

Следующий этап корректировки бухгалтерской отчетности связан с определением увеличения и уменьшения чистой; денежной позиции за отчетный 2003 год и расчетом величины чистой денежной позиции (скорректированной на уровень инфляции) на конец отчетного периода NMP(K).

Увеличение чистой денежной позиции связано с ростом монетарных статей актива, что является следствием операций реализации продукции, получения штрафов и пеней и другое.

Расчет увеличения чистой денежной позиции за 2004 год представлен в табл. 1.

Уменьшение чистой денежной позиции является следствием уменьшения величины монетарных показателей актива, связанного с увеличением немонетарных активов, расходами, не относящимися к себестоимости реализованной продукции, а также с выплатами, осуществляемыми за счет прибыли. Расчет уменьшения чистой денежной позиции приведен в табл. 2. Составим бухгалтерский баланс за 2004 год (с учетом корректировки на уровень инфляции)

Нераспределенная прибыль прошлых лет рассчитывается как разница откорректированной величины валюты баланса и остальных статей пассива.

В итоге произведенная корректировка показателей финансовой отчетности ГОУП ЖКХ "Новжилкоммунсервис" дала возможность повысить степень достоверности, сопоставимости, надежности и информативность показателей бухгалтерской отчетности. Это в свою очередь делает более достоверными результаты анализа финансовой отчетности, научную обоснованность управленческих решений по его результатам. Проведенная корректировка финансовой отчетности организации отразила ее показатели в соответствии с инфляцией, однако тенденция изменения данных показателей не изменилась.

Необходимость внедрения в практику учета и анализа корректировки отчетности предприятия не вызывает сомнений, так как от того, насколько достоверней и надежней будет информация финансовой отчетности предприятия зависит объективность результатов анализа, обоснованность решений по управлению финансово-хозяйственной деятельностью предприятия, а следовательно устойчивость его экономического развития.