Раздел II.
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ И ПЛАТЕЛЬЩИКИ СБОРОВ. НАЛОГОВЫЕ АГЕНТЫ. ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО В
НАЛОГОВЫХ ПРАВООТНОШЕНИЯХ
Глава 3.
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ И ПЛАТЕЛЬЩИКИ СБОРОВ. НАЛОГОВЫЕ АГЕНТЫ
Статья 19.
Налогоплательщики и плательщики сборов
РЕФЕРЕНТ: До введения в действие глав части второй Налогового кодекса РФ о
налогах и сборах, предусмотренных статьями 12 - 15 части первой НК РФ, ссылки в
статье 19 на положения указанного Кодекса приравниваются к ссылкам на акты
законодательства Российской Федерации о соответствующих налогах, принятые до
дня вступления в силу Федерального закона от 29.07.2004 N 95-ФЗ - статья 3
Федерального закона от 29.07.2004 N 95-ФЗ
Налогоплательщиками
и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в
соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность
уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
В порядке,
предусмотренном настоящим Кодексом, филиалы и иные обособленные подразделения
российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов
и сборов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений.
(в
ред. Федерального закона от 09.07.99 N 154-ФЗ (ред. от 29.07.2004))
Статья 20.
Взаимозависимые лица
1. Взаимозависимыми
лицами для целей налогообложения признаются физические лица и (или)
организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или
экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими
лиц, а именно:
(в
ред. Федерального закона от 09.07.99 N 154-ФЗ (ред. от 29.07.2004))
1) одна организация
непосредственно и (или) косвенно участвует в другой организации, и суммарная
доля такого участия составляет более 20 процентов. Доля косвенного участия
одной организации в другой через последовательность иных организаций
определяется в виде произведения долей непосредственного
участия организаций этой последовательности одна в другой;
(в
ред. Федерального закона от 09.07.99 N 154-ФЗ (ред. от 29.07.2004))
2) одно физическое
лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению;
3) лица состоят в
соответствии с семейным законодательством Российской Федерации в брачных
отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновленного, а
также попечителя и опекаемого.
2. Суд может
признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, не предусмотренным пунктом 1
настоящей статьи, если отношения между этими лицами могут повлиять на
результаты сделок по реализации товаров (работ, услуг).
(в
ред. Федерального закона от 09.07.99 N 154-ФЗ (ред. от 29.07.2004))
Статья 21. Права
налогоплательщиков (плательщиков сборов)
1. Налогоплательщики
имеют право:
1)
получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в
том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве
о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах,
порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях
налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также
получать формы налоговой отчетности и разъяснения о порядке их заполнения;
(в
ред. Федерального закона от 29.06.2004 N 58-ФЗ)
2)
получать от Министерства финансов Российской Федерации письменные разъяснения
по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах,
от финансовых органов в субъектах Российской Федерации и органов местного
самоуправления - по вопросам применения соответственно законодательства
субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и нормативных правовых актов
органов местного самоуправления о местных налогах и сборах;
(в
ред. Федерального закона от 29.06.2004 N 58-ФЗ)
3) использовать
налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном
законодательством о налогах и сборах;
4) получать
отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвестиционный налоговый кредит в
порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом;
5) на своевременный
зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов,
пени, штрафов;
(в
ред. Федерального закона от 09.07.99 N 154-ФЗ (ред. от 29.07.2004))
6) представлять свои
интересы в налоговых правоотношениях лично либо через своего представителя;
7) представлять
налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате
налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;
8) присутствовать
при проведении выездной налоговой проверки;
9) получать копии
акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговые
уведомления и требования об уплате налогов;
(в
ред. Федерального закона от 09.07.99 N 154-ФЗ (ред. от 29.07.2004))
10) требовать от
должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и
сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;
11) не выполнять
неправомерные акты и требования налоговых органов, иных уполномоченных органов
и их должностных лиц, не соответствующие настоящему Кодексу или иным
федеральным законам;
(в
ред. Федерального закона от 29.06.2004 N 58-ФЗ)
12) обжаловать в
установленном порядке акты налоговых органов, иных уполномоченных органов и
действия (бездействие) их должностных лиц;
(в
ред. Федеральных законов от 09.07.99 N 154-ФЗ (ред. от 29.07.2004), от
29.06.2004 N 58-ФЗ)
13) требовать
соблюдения налоговой тайны;
14) требовать в
установленном порядке возмещения в полном объеме убытков, причиненных
незаконными решениями налоговых органов или незаконными действиями
(бездействием) их должностных лиц.
2. Налогоплательщики
имеют также иные права, установленные настоящим Кодексом и другими актами
законодательства о налогах и сборах.
3. Плательщики
сборов имеют те же права, что и налогоплательщики.
Статья 22.
Обеспечение и защита прав налогоплательщиков (плательщиков сборов)
1.
Налогоплательщикам (плательщикам сборов) гарантируется административная и
судебная защита их прав и законных интересов.
Порядок защиты прав
и законных интересов налогоплательщиков (плательщиков сборов) определяется
настоящим Кодексом и иными федеральными законами.
2. Права
налогоплательщиков обеспечиваются соответствующими обязанностями должностных
лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов.
(в
ред. Федерального закона от 29.06.2004 N 58-ФЗ)
Неисполнение или
ненадлежащее исполнение обязанностей по обеспечению прав налогоплательщиков
влечет ответственность, предусмотренную федеральными законами.
Статья 23.
Обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов)
1. Налогоплательщики
обязаны:
1) уплачивать
законно установленные налоги;
2) встать на учет в
налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена настоящим Кодексом;
(в
ред. Федерального закона от 09.07.99 N 154-ФЗ (ред. от 29.07.2004))
3) вести в
установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения,
если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;
(в
ред. Федерального закона от 09.07.99 N 154-ФЗ (ред. от 29.07.2004))
4) представлять в
налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по
тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность
предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также бухгалтерскую
отчетность в соответствии с Федеральным законом "О бухгалтерском
учете";
(в
ред. Федерального закона от 09.07.99 N 154-ФЗ (ред. от 29.07.2004))
5) представлять
налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных настоящим
Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;
6) выполнять
законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений
законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной
деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих
служебных обязанностей;
7) предоставлять
налоговому органу необходимую информацию и документы в случаях и порядке,
предусмотренном настоящим Кодексом;
8) в течение четырех
лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов,
необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих
полученные доходы (для организаций - также и произведенные расходы) и
уплаченные (удержанные) налоги;
(в
ред. Федерального закона от 09.07.99 N 154-ФЗ (ред. от 29.07.2004))
9) нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о
налогах и сборах.
2. Налогоплательщики
- организации и индивидуальные предприниматели - помимо обязанностей,
предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, обязаны письменно сообщать в
налоговый орган соответственно по месту нахождения организации, месту
жительства индивидуального предпринимателя:
(в
ред. Федеральных законов от 09.07.99 N 154-ФЗ (ред. от 29.07.2004), от
23.12.2003 N 185-ФЗ)
об открытии или
закрытии счетов - в десятидневный срок;
(в
ред. Федерального закона от 09.07.99 N 154-ФЗ (ред. от 29.07.2004))
обо всех случаях
участия в российских и иностранных организациях - в срок не позднее одного
месяца со дня начала такого участия;
обо всех
обособленных подразделениях, созданных на территории Российской Федерации, - в
срок не позднее одного месяца со дня их создания, реорганизации или ликвидации;
о реорганизации - в
срок не позднее трех дней со дня принятия такого решения;
(в
ред. Федеральных законов от 09.07.99 N 154-ФЗ (ред. от 29.07.2004), от
23.12.2003 N 185-ФЗ)
Абзац утратил силу.
(в
ред. Федерального закона от 23.12.2003 N 185-ФЗ)
3. Плательщики
сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы, а также нести иные обязанности, установленные законодательством о
налогах и сборах.
4. За невыполнение
или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик
(плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством
Российской Федерации.
5.
Налогоплательщики, уплачивающие налоги в связи с перемещением товаров через
таможенную границу Российской Федерации, также несут
обязанности, предусмотренные таможенным законодательством Российской
Федерации.
(в
ред. Федеральных законов от 09.07.99 N 154-ФЗ (ред. от 29.07.2004), от
29.07.2004 N 95-ФЗ)
Статья 24.
Налоговые агенты
1. Налоговыми
агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом
возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению
в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов.
2. Налоговые агенты
имеют те же права, что и налогоплательщики, если иное не предусмотрено
настоящим Кодексом.
3. Налоговые агенты
обязаны:
1) правильно и
своевременно исчислять, удерживать из средств, выплачиваемых
налогоплательщикам, и перечислять в бюджеты (внебюджетные фонды)
соответствующие налоги;
(в
ред. Федерального закона от 09.07.99 N 154-ФЗ (ред. от 29.07.2004))
2) в течение одного
месяца письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о
невозможности удержать налог у налогоплательщика и о сумме задолженности
налогоплательщика;
3) вести учет
выплаченных налогоплательщикам доходов, удержанных и перечисленных в бюджеты
(внебюджетные фонды) налогов, в том числе персонально по каждому
налогоплательщику;
4) представлять в
налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и
перечисления налогов.
4. Налоговые агенты
перечисляют удержанные налоги в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом для
уплаты налога налогоплательщиком.
(в
ред. Федерального закона от 09.07.99 N 154-ФЗ (ред. от 29.07.2004))
5. За неисполнение
или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей налоговый агент
несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
(в
ред. Федерального закона от 09.07.99 N 154-ФЗ (ред. от 29.07.2004))
Статья 25.
Сборщики налогов и (или) сборов
РЕФЕРЕНТ: До введения в действие глав части второй Налогового кодекса РФ о
налогах и сборах, предусмотренных статьями 12 - 15 части первой НК РФ, ссылки в
статье 25 на положения указанного Кодекса приравниваются к ссылкам на акты
законодательства Российской Федерации о соответствующих налогах, принятые до
дня вступления в силу Федерального закона от 29.07.2004 N 95-ФЗ - статья 3
Федерального закона от 29.07.2004 N 95-ФЗ
В случаях,
предусмотренных настоящим Кодексом, прием от налогоплательщиков и (или)
плательщиков сборов средств в уплату налогов и (или) сборов и перечисление их в
бюджет может осуществляться государственными органами, органами местного
самоуправления, другими уполномоченными органами, должностными лицами и
организациями - сборщиками налогов и (или) сборов.
(в
ред. Федерального закона от 02.11.2004 N 127-ФЗ)
Права,
обязанности и ответственность сборщиков налогов и (или) сборов определяются
настоящим Кодексом, федеральными законами и принятыми в соответствии с ними
законодательными актами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми
актами представительных органов местного самоуправления о налогах и (или)
сборах.