Раздел III.
НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ. ТАМОЖЕННЫЕ ОРГАНЫ. ФИНАНСОВЫЕ ОРГАНЫ. ОРГАНЫ ВНУТРЕННИХ ДЕЛ.
ОТВЕТСТВЕННОСТЬ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ, ТАМОЖЕННЫХ ОРГАНОВ, ОРГАНОВ ВНУТРЕННИХ ДЕЛ,
ИХ ДОЛЖНОСТНЫХ ЛИЦ
(в
ред. Федеральных законов от 09.07.99 N 154-ФЗ (ред. от 29.07.2004), от
30.06.2003 N 86-ФЗ, от 29.06.2004 N 58-ФЗ)
Глава 5.
НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ. ТАМОЖЕННЫЕ ОРГАНЫ. ФИНАНСОВЫЕ ОРГАНЫ. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ
НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ, ТАМОЖЕННЫХ ОРГАНОВ, ИХ ДОЛЖНОСТНЫХ ЛИЦ
(в
ред. Федеральных законов от 09.07.99 N 154-ФЗ (ред. от 29.07.2004), от
29.06.2004 N 58-ФЗ)
Статья 30.
Налоговые органы в Российской Федерации
1. Налоговые органы
составляют единую централизованную систему контроля за
соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью
исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет
налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской
Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в
соответствующий бюджет иных обязательных платежей. В указанную систему входят
федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в
области налогов и сборов, и его территориальные органы.
(в
ред. Федеральных законов от 29.06.2004 N 58-ФЗ, от 29.07.2004 N 95-ФЗ)
Пункт 2 - Утратил силу.
(в
ред. Федерального закона от 29.06.2004 N 58-ФЗ)
3. Налоговые органы
действуют в пределах своей компетенции и в соответствии с законодательством
Российской Федерации.
(в
ред. Федеральных законов от 09.07.99 N 154-ФЗ (ред. от 29.07.2004), от 29.06.2004
N 58-ФЗ)
4. Налоговые органы
осуществляют свои функции и взаимодействуют с федеральными органами
исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской
Федерации, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами
посредством реализации полномочий, предусмотренных настоящим Кодексом и иными
нормативными правовыми актами Российской Федерации.
(в
ред. Федерального закона от 29.06.2004 N 58-ФЗ)
Статья 31. Права
налоговых органов
(в
ред. Федерального закона от 09.07.99 N 154-ФЗ (ред. от 29.07.2004))
1. Налоговые органы
вправе:
1) требовать от
налогоплательщика или налогового агента документы по формам, установленным
государственными органами и органами местного самоуправления, служащие
основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, а также
пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность
уплаты (удержания и перечисления) налогов;
2) проводить
налоговые проверки в порядке, установленном настоящим Кодексом;
3) производить
выемку документов при проведении налоговых проверок у налогоплательщика или
налогового агента, свидетельствующих о совершении налоговых правонарушений, в
случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут
уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;
4) вызывать на
основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков,
плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой
(удержанием и перечислением) ими налогов либо в связи с налоговой проверкой, а
также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и
сборах;
5) приостанавливать
операции по счетам налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов
в банках и налагать арест на имущество налогоплательщиков, плательщиков сборов
и налоговых агентов в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом;
6) осматривать
(обследовать) любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо
связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их
нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения и территории,
проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества. Порядок
проведения инвентаризации имущества налогоплательщика при налоговой проверке утверждается
Министерством финансов Российской Федерации;
(в
ред. Федерального закона от 29.06.2004 N 58-ФЗ)
7)
определять суммы налогов, подлежащие внесению налогоплательщиками в бюджет
(внебюджетные фонды), расчетным путем на основании имеющейся у них информации о
налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в
случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к
осмотру (обследованию) производственных, складских, торговых и иных помещений и
территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо
связанных с содержанием объектов налогообложения, непредставления в течение более двух месяцев налоговому
органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и
расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушением
установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги;
8) требовать от
налогоплательщиков, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных
нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение
указанных требований;
9) взыскивать
недоимки по налогам и сборам, а также взыскивать пени в порядке, установленном
настоящим Кодексом;
10) контролировать
соответствие крупных расходов физических лиц их доходам;
11) требовать от
банков документы, подтверждающие исполнение платежных поручений
налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов и инкассовых
поручений (распоряжений) налоговых органов о списании со счетов
налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов сумм налогов и
пени;
12) привлекать для
проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков;
13) вызывать в
качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства,
имеющие значение для проведения налогового контроля;
14) заявлять
ходатайства об аннулировании или о приостановлении действия выданных
юридическим и физическим лицам лицензий на право осуществления определенных
видов деятельности;
15) создавать
налоговые посты в порядке, установленном настоящим Кодексом;
16) предъявлять в
суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски:
о взыскании
налоговых санкций с лиц, допустивших нарушения законодательства о налогах и
сборах;
о признании
недействительной государственной регистрации юридического лица или
государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального
предпринимателя;
о ликвидации
организации любой организационно - правовой формы по основаниям, установленным
законодательством Российской Федерации;
о досрочном расторжении
договора о налоговом кредите и договора об инвестиционном налоговом кредите;
о
взыскании задолженности по налогам, сборам, соответствующим пеням и штрафам в
бюджеты (внебюджетные фонды), числящейся более трех месяцев за организациями,
являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации
зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями), с соответствующих основных
(преобладающих, участвующих) обществ (товариществ, предприятий), когда на счета
последних в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги)
зависимых (дочерних) обществ (предприятий), а также за организациями, являющимися
в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации основными
(преобладающими, участвующими) обществами (товариществами, предприятиями), с
зависимых (дочерних) обществ (предприятий), когда на их счета в банках
поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) основных
(преобладающих, участвующих) обществ (товариществ, предприятий);
в иных случаях,
предусмотренных настоящим Кодексом.
2. Налоговые органы
осуществляют также другие права, предусмотренные настоящим Кодексом.
3. Вышестоящие
налоговые органы вправе отменять решения нижестоящих налоговых органов в случае
несоответствия указанных решений законодательству о налогах и сборах.
(в
ред. Федерального закона от 29.06.2004 N 58-ФЗ)
Статья 32.
Обязанности налоговых органов
1. Налоговые органы
обязаны:
1) соблюдать
законодательство о налогах и сборах;
2) осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах,
а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов;
3) вести в
установленном порядке учет организаций и физических лиц;
(в
ред. Федерального закона от 23.12.2003 N 185-ФЗ)
4)
бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков о
действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в
соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты
налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях
налоговых органов и их должностных лиц, а также предоставлять формы налоговой
отчетности и разъяснять порядок их заполнения;
(в
ред. Федерального закона от 29.06.2004 N 58-ФЗ)
5) осуществлять
возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней
и штрафов в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом;
6) соблюдать
налоговую тайну;
7) направлять
налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения
налогового органа, а также в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом,
налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.
(в
ред. Федерального закона от 09.07.99 N 154-ФЗ (ред. от 29.07.2004))
2. Налоговые органы
несут также другие обязанности, предусмотренные настоящим Кодексом и иными
федеральными законами.
3. Налоговые органы
при выявлении обстоятельств, позволяющих предполагать совершение нарушения
законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, обязаны
в десятидневный срок со дня выявления указанных обстоятельств направить
материалы в органы внутренних дел для решения вопроса о возбуждении уголовного
дела.
(в
ред. Федеральных законов от 09.07.99 N 154-ФЗ (ред. от 29.07.2004), от
30.06.2003 N 86-ФЗ)
Статья 33.
Обязанности должностных лиц налоговых органов
Должностные лица
налоговых органов обязаны:
1) действовать в
строгом соответствии с настоящим Кодексом и иными федеральными законами;
2) реализовывать в
пределах своей компетенции права и обязанности налоговых органов;
3) корректно и
внимательно относиться к налогоплательщикам, их представителям и иным
участникам налоговых правоотношений, не унижать их честь и достоинство.
Статья 34.
Полномочия таможенных органов и обязанности их должностных лиц в области
налогообложения и сборов
1. Таможенные органы
пользуются правами и несут обязанности налоговых органов по
взиманию налогов при перемещении товаров через таможенную границу Российской
Федерации в соответствии с таможенным законодательством Российской
Федерации, настоящим Кодексом, иными федеральными законами о налогах, а также
иными федеральными законами.
(в
ред. Федеральных законов от 09.07.99 N 154-ФЗ (ред. от 29.07.2004), от
29.07.2004 N 95-ФЗ)
2. Должностные лица
таможенных органов несут обязанности, предусмотренные
статьей 33 настоящего Кодекса, а также другие обязанности в соответствии с
таможенным законодательством Российской Федерации.
Пункт 3 - Утратил
силу.
(в
ред. Федерального закона от 29.07.2004 N 95-ФЗ)
Статья 34.1 -
Утратила силу.
(в
ред. Федерального закона от 29.06.2004 N 58-ФЗ)
Статья 34.2.
Полномочия финансовых органов в области налогов и сборов
(в
ред. Федерального закона от 29.06.2004 N 58-ФЗ)
1. Министерство
финансов Российской Федерации дает письменные разъяснения по вопросам
применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, утверждает
формы расчетов по налогам и формы налоговых деклараций, обязательные для
налогоплательщиков, а также порядок их заполнения.
2. Органы
исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органы местного
самоуправления, уполномоченные в области финансов, дают письменные разъяснения
по вопросам применения соответственно законодательства субъектов Российской
Федерации о налогах и сборах и нормативных правовых актов органов местного
самоуправления о местных налогах и сборах.
Статья 35.
Ответственность налоговых органов, таможенных органов, а также их должностных
лиц
(в
ред. Федеральных законов от 09.07.99 N 154-ФЗ (ред. от 29.07.2004), от
29.06.2004 N 58-ФЗ)
1. Налоговые и
таможенные органы несут ответственность за убытки, причиненные
налогоплательщикам вследствие своих неправомерных действий (решений) или
бездействия, а равно неправомерных действий (решений) или бездействия
должностных лиц и других работников указанных органов при исполнении ими
служебных обязанностей.
Причиненные
налогоплательщикам убытки возмещаются за счет федерального бюджета в порядке,
предусмотренном настоящим Кодексом и иными федеральными законами.
Пункт 2 - Утратил
силу.
(в
ред. Федерального закона от 29.06.2004 N 58-ФЗ)
3. За неправомерные
действия или бездействие должностные лица и другие работники органов, указанных
в пункте 1 настоящей статьи, несут ответственность в соответствии с
законодательством Российской Федерации.
(в
ред. Федеральных законов от 09.07.99 N 154-ФЗ (ред. от 29.07.2004), от
29.06.2004 N 58-ФЗ)